OBIETTIVI FORMATIVI

Il corso ha come obiettivi principali: un'elevata preparazione dello studente nella tassazione dell'impresa, con riguardo sia all'ambito delle operazioni ordinarie e straordinarie, sia all'ambito delle attività domestiche, europee ed internazionali finalizzata ad una carriera come consulente fiscale d'impresa, qualunque ne sia l'inquadramento: professionista con il titolo di dottore commercialista, amministratore o dirigente con attività amministrative d’impresa di alta direzione.

OBIETTIVI FORMATIVI (DETTAGLIO) E RISULTATI DI APPRENDIMENTO

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale

Domestic and International Business Tax Law

L'insegnamento di Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale (Domestic and International Business Tax Law) ha come obiettivi principali:

• una formazione specialistica dello studente in ambiti della materia tributaria particolarmente rilevanti per l’accesso alla professione del dottore commercialista ed in generale per le attività amministrative d’impresa di alta direzione;
• lo sviluppo di una capacità dello studente al ragionamento giuridico applicato agli ambiti di materia suddetti.

PREREQUISITI

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale

Domestic and International Business Tax Law

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale - Domestic and International Business Tax Law - è l'unico insegnamento giuridico specialistico sulla tassazione del reddito d'impresa di tutti i Corsi di Laurea magistrale del Dipartimento di Economia.

Esso richiede, di base, la conoscenza degli insegnamenti giuridici della laurea triennale di Diritto Tributario e di Diritto Commerciale, oltre che dell'insegnamento economico-aziendalistico di Ragioneria Generale.

Non a caso l'insegnamento è collocato nel secondo semestre dell'ultimo anno (2°) del Corso di  laurea magistrale.

Considerate, infatti, le conoscenze specialistiche in ambito sia giuridico, sia economico-aziendale in materia di bilanci d'impresa, anche nel contesto di operazioni straordinarie, che connotano la Laurea magistrale in Economia (e in Amministrazione, Finanza e Controllo, in particolare) - l'insegnamento di Diritto Tributario d'Impresa - Business Tax Law - si fonda su, e completa sotto il profilo della tassazione, numerosi insegnamenti del biennio magistrale: dagli insegnamenti giuridici di Diritto delle crisi di impresa e di Diritto delle operazioni straordinarie a quelli economico-aziendalistici di Principi contabili internazionali, Gruppi di imprese e bilancio consolidato, M&A and corporate valuation.

MODALITA' DIDATTICHE

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale

Domestic and International Business Tax Law

Il corso è articolato in lezioni frontali. 

Tuttavia, in considerazione del contenuto delle linee guida inviate dall'Ateneo sulle modalità didattiche nella fase 3 del Corona Virus (Covid-19), si precisa che, qualora non fosse possibile svolgere attività in presenza, si adotteranno le modalità di erogazione degli insegnamenti decise nel mese di giugno 2020 dal Consiglio dei Corsi di Studio del Dipartimento di Economia (modalità mista in presenza e online), rinviando ad Aulaweb per eventuali ulteriori aggiornamenti che si dovessero rendere necessari nel corso dell'anno accademico (sia per quanto riguarda le modalità di erogazione, sia per quanto concerne le modalità d'esame), in caso di variazioni della situazione sanitaria ed epidemiologica.

PROGRAMMA/CONTENUTO

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale

Domestic and International Business Tax Law

      A. Insegnamento a 9 cfu – Programma

      B. Insegnamento a 9 cfu – Contenuto

      C. Insegnamento a 6 cfu – Programma

      D. Insegnamento a 6 cfu - Contenuto

L’insegnamento di Diritto Tributario d’Impresa Interno e Internazionale da 9 cfu del corso di laurea magistrale in Amministrazione, Finanza e Controllo si compone di due parti incentrate sulla tassazione del reddito d’impresa:

1. la I parte si focalizza sulle regole di tassazione del reddito d'impresa derivanti, innanzi tutto, dal Diritto internazionale e dal Diritto dell'Unione Europea: di una tassazione, dunque, che colpisce l'impresa operante in una dimensione internazionale o, quanto meno, europea. In secondo luogo, si focalizza sulle regole di tassazione derivanti dal Diritto interno Italiano, ambito, quest'ultimo, che sia nelle regole generali, sia nelle regole dei singoli componenti del reddito d'impresa si presenta come un approfondimento specialistico rispetto a quanto già affrontato nel corso della triennale di Diritto Tributario.
2. la II parte concerne la tassazione del reddito d'impresa sia in un contesto di gruppo, avendo riguardo ai due istituti del consolidato fiscale e della trasparenza, sia in un contesto di operazioni straordinarie realizzate in contesti nazionali, oltre che internazionali (ed europei, in particolare).

La I parte occupa 48 ore di didattica frontale, su 72 ore totali. Dunque, è pari a 2/3 del corso.

La II parte occupa 24 ore di didattica frontale, pari al restante 1/3 del corso.

Il Contenuto dell’insegnamento di Diritto Tributario d’Impresa Interno e Internazionale da 9 cfu è il seguente:

Regole di tassazione del reddito d'impresa derivanti dal Diritto Internazionale

1. I soggetti e le fonti del Diritto internazionale tributario; l’interpretazione dei trattati; l’adattamento al diritto internazionale.
2. I trattati contro le doppie imposizioni sul reddito e il patrimonio: lineamenti generali e ambito applicativo.
3. Il criterio di collegamento degli utili di impresa: la stabile organizzazione cd. materiale e personale; l’attribuzione degli utili di impresa alla stabile organizzazione: il processo di attribuzione; la forza di attrazione limitata; i principi dell’ente separato e di libera concorrenza; la diversità di basi imponibili nei due Stati; la rettifica degli utili della stabile organizzazione; il trattamento isolato dei singoli componenti di reddito.
4. Imprese associate e transfer pricing.
5. I criteri di collegamento per i redditi di impresa da navigazione in traffico internazionale; per dividendi, interessi e canoni; per redditi immobiliari e utili di capitale, compensi e gettoni di presenza.
6. I criteri di collegamento per altri redditi (da professioni indipendenti, da lavoro subordinato e pensioni private e da funzioni pubbliche, redditi di artisti e sportivi, di studenti e professori ed altri redditi).
7. I criteri di collegamento per il patrimonio di impresa e per altri elementi patrimoniali.
8. I metodi per eliminare la doppia imposizione.
9. Le norme speciali dei trattati contro le doppie imposizioni: non discriminazione, procedura amichevole e arbitrato, scambio di informazioni, assistenza nella riscossione. Altri accordi internazionali.
10. La Convenzione multilaterale di contrasto all’erosione della base imponibile e allo sviamento degli utili: ibridi, abuso del trattato, elusione dello status di stabile organizzazione; la soluzione della controversie.

Regole di tassazione del reddito d'impresa derivanti dal Diritto dell'Unione Europea

1. Le fonti del Diritto dell’Unione Europea; il primato; le norme con effetto diretto.
2. L’applicazione in materia tributaria della libera circolazione delle merci, dei lavoratori, del diritto di stabilimento primario e secondario, dei servizi, dei capitali e pagamenti.
3. Il principio di non discriminazione in materia tributaria: aspetti generali, ambito applicativo, giudizi di restrizione e di discriminazione. Le giustificazioni.
4. Il divieto di aiuti di Stato.

Regole di tassazione del reddito d'impresa derivanti dal Diritto interno Italiano

1. Dichiarazione dei redditi e bilancio di esercizio: le regole per le società che adottano i principi contabili internazionali e nazionali e per gli altri soggetti. Il meccanismo delle variazioni in aumento e in diminuzione.
2. Il riporto delle perdite e la deduzione ACE. Regole attinenti all’imputazione temporale. I beni relativi all’impresa ed il relativo costo. Corrispettivi e valore normale.
3. I componenti positivi del reddito (fiscale) di impresa: ricavi, plusvalenze patrimoniali, plusvalenze su partecipazioni e pex, sopravvenienze attive, dividendi, interessi attivi, proventi immobiliari.
4. La previa imputazione a conto economico e l’inerenza dei componenti negativi.
5. I componenti negativi del reddito (fiscale) di impresa: spese per prestazioni di lavoro, interessi passivi; oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale, minusvalenze patrimoniali e sopravvenienze passive, perdite di beni, perdite su crediti e svalutazioni, ammortamento dei beni, spese di manutenzione, accantonamenti a fondi, componenti di reddito da contratti di leasing.
6. Valutazione delle rimanenze, dei titoli e dei derivati.
7. Componenti di reddito derivanti da rapporti internazionali.

1. La tassazione del reddito del gruppo di imprese: i consolidati nazionale e mondiale e la tassazione per trasparenza.
2. Le vicende straordinarie nel reddito d’impresa: il trasferimento dell’azienda e di partecipazioni; gli scambi di partecipazioni; la trasformazione delle società commerciali e la trasformazione eterogenea; la fusione e la scissione; le operazioni straordinarie internazionali e comunitarie; operazioni e imposizioni in uscita; operazioni in entrata. 
3. (segue) La liquidazione ordinaria. Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa. Il concordato preventivo, il concordato fallimentare e gli accordi di ristrutturazione del debito.

L’insegnamento di Diritto Tributario d’Impresa Interno e Internazionale da 6 cfu del corso di laurea magistrale in Amministrazione, Finanza e Controllo coincide con la I parte dell'insegnamento a 9 cfu.

Si concentra sulle regole di tassazione del reddito d'impresa derivanti, innanzi tutto, dal Diritto internazionale e dal Diritto dell'Unione Europea: di una tassazione, dunque, che colpisce l'impresa operante in una dimensione internazionale o, quanto meno, europea.

In secondo luogo, si focalizza sulle regole di tassazione derivanti dal Diritto interno Italiano, ambito, quest'ultimo, che sia nelle regole generali, sia nelle regole dei singoli componenti del reddito d'impresa si presenta come un approfondimento specialistico rispetto a quanto già affrontato nel corso della triennale di Diritto Tributario. 

L’insegnamento a 6 cfu occupa 48 ore di didattica frontale.

Le lezioni si svolgono unitamente a quelle dell’insegnamento a 9 cfu (limitatamente alle prime 48 ore di quest’ultimo).

Il Contenuto dell’insegnamento di Diritto Tributario d’Impresa Interno e Internazionale da 6 cfu è il seguente:

Regole di tassazione del reddito d'impresa derivanti dal Diritto Internazionale

1. I soggetti e le fonti del Diritto internazionale tributario; l’interpretazione dei trattati; l’adattamento al diritto internazionale.
2. I trattati contro le doppie imposizioni sul reddito e il patrimonio: lineamenti generali e ambito applicativo.
3. Il criterio di collegamento degli utili di impresa: la stabile organizzazione cd. materiale e personale; l’attribuzione degli utili di impresa alla stabile organizzazione: il processo di attribuzione; la forza di attrazione limitata; i principi dell’ente separato e di libera concorrenza; la diversità di basi imponibili nei due Stati; la rettifica degli utili della stabile organizzazione; il trattamento isolato dei singoli componenti di reddito.
4. Imprese associate e transfer pricing.
5. I criteri di collegamento per i redditi di impresa da navigazione in traffico internazionale; per dividendi, interessi e canoni; per redditi immobiliari e utili di capitale, compensi e gettoni di presenza.
6. I criteri di collegamento per altri redditi (da professioni indipendenti, da lavoro subordinato e pensioni private e da funzioni pubbliche, redditi di artisti e sportivi, di studenti e professori ed altri redditi).
7. I criteri di collegamento per il patrimonio di impresa e per altri elementi patrimoniali.
8. I metodi per eliminare la doppia imposizione.
9. Le norme speciali dei trattati contro le doppie imposizioni: non discriminazione, procedura amichevole e arbitrato, scambio di informazioni, assistenza nella riscossione. Altri accordi internazionali.
10. La Convenzione multilaterale di contrasto all’erosione della base imponibile e allo sviamento degli utili: ibridi, abuso del trattato, elusione dello status di stabile organizzazione; la soluzione della controversie.

Regole di tassazione del reddito d'impresa derivanti dal Diritto dell'Unione Europea

1. Le fonti del Diritto dell’Unione Europea; il primato; le norme con effetto diretto.
2. L’applicazione in materia tributaria della libera circolazione delle merci, dei lavoratori, del diritto di stabilimento primario e secondario, dei servizi, dei capitali e pagamenti.
3. Il principio di non discriminazione in materia tributaria: aspetti generali, ambito applicativo, giudizi di restrizione e di discriminazione. Le giustificazioni.
4. Il divieto di aiuti di Stato.

Regole di tassazione del reddito d'impresa derivanti dal Diritto interno Italiano

1. Dichiarazione dei redditi e bilancio di esercizio: le regole per le società che adottano i principi contabili internazionali e nazionali e per gli altri soggetti. Il meccanismo delle variazioni in aumento e in diminuzione.
2. Il riporto delle perdite e la deduzione ACE. Regole attinenti all’imputazione temporale. I beni relativi all’impresa ed il relativo costo. Corrispettivi e valore normale.
3. I componenti positivi del reddito (fiscale) di impresa: ricavi, plusvalenze patrimoniali, plusvalenze su partecipazioni e pex, sopravvenienze attive, dividendi, interessi attivi, proventi immobiliari.
4. La previa imputazione a conto economico e l’inerenza dei componenti negativi.
5. I componenti negativi del reddito (fiscale) di impresa: spese per prestazioni di lavoro, interessi passivi; oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale, minusvalenze patrimoniali e sopravvenienze passive, perdite di beni, perdite su crediti e svalutazioni, ammortamento dei beni, spese di manutenzione, accantonamenti a fondi, componenti di reddito da contratti di leasing.
6. Valutazione delle rimanenze, dei titoli e dei derivati.
7. Componenti di reddito derivanti da rapporti internazionali.

TESTI/BIBLIOGRAFIA

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale - Domestic and International Business Tax Law

Parte I

a) Diritto Tributario d’Impresa con riguardo alla tassazione internazionale e al diritto europeo:

• sulla tassazione internazionale: Tarigo P., Diritto internazionale tributario, vol. 1, Principi ed istituti, Giappichelli, Torino, edizione 2018, escluse le parti in carattere ridotto e limitatamente ad una sintesi, mirata alla comprensione dei concetti generali, del capitolo sesto (L'uso improprio del trattato), del capitolo undicesimo (Le norme speciali dei trattati) e della Parte terza[1] (Altri accordi internazionali);
• sul diritto europeo: Pistone P., Diritto tributario europeo, Giappichelli, Torino, 2018, limitatamente ad una sintesi della parte I, pagg. 1-35 e della parte II, pagg. 118-138 e 164-192.

  ---

  [1] In particolare, per ciò che concerne la sezione II (Disallineamento da ibridi) e la sezione III (Abuso del trattato) del capitolo tredicesimo (La Convenzione Multilaterale di contrasto all’erosione della base imponibile e allo sviamento degli utili) incluso nella Parte terza, la preparazione ai fini dell’esame non include - neppure sotto forma di sintesi - le parti di ciascuno dei paragrafi, ricompresi in dette sezioni, riguardanti le regole sulla notifica al depositario, sulle riserve ammesse, sulle clausole di compatibilità.

b) Diritto Tributario d’Impresa con riguardo alle regole generali ed alle regole dei singoli componenti di reddito:

• Falsitta G., Estratto dal manuale di diritto tributario, Wolters Kluwer Cedam, 2019, limitatamente al Capitolo terzo L’imposta sul reddito delle società, Sezione II, La determinazione del reddito delle società e degli enti commerciali, di cui è autore Zizzo G., fino al paragrafo 44 incluso, pagg. 133-393.

Parte II 

Diritto Tributario d’Impresa con riguardo ai consolidati fiscali, alla tassazione per trasparenza ed alle operazioni straordinarie:

Falsitta G., Estratto dal manuale di diritto tributario, Wolters Kluwer Cedam, 2019, limitatamente al Capitolo terzo, L’imposta sul reddito delle società, Sezione II, La determinazione del reddito delle società e degli enti commerciali, di cui è autore Zizzo G., pagg. 394-440, e al Capitolo quarto, Le vicende straordinarie nel reddito d'impresa, di cui è sempre autore Zizzo G., pagg. 463-565.

Per una migliore preparazione si suggerisce di dotarsi anche di una raccolta di leggi tributarie; ve ne sono molte, fra le quali (a scelta dello studente):LOGOZZO M., Codice tributario 2019, Pacini Giuridica, oppure TESAURO F. e CONTRINO A., Codice tributario, Giappichelli, 2019.

a) Diritto Tributario d’Impresa con riguardo alla tassazione internazionale e al diritto europeo:

• sulla tassazione internazionale: Tarigo P., Diritto internazionale tributario, vol. 1, Principi ed istituti, Giappichelli, Torino, edizione 2018, escluse le parti in carattere ridotto e limitatamente ad una sintesi, mirata alla comprensione dei concetti generali, del capitolo sesto (L'uso improprio del trattato), del capitolo undicesimo (Le norme speciali dei trattati) e della Parte terza[1] (Altri accordi internazionali);
• sul diritto europeo: Pistone P., Diritto tributario europeo, Giappichelli, Torino, 2018, limitatamente ad una sintesi della parte I, pagg. 1-35 e della parte II, pagg. 118-138 e 164-192.

  ---

  [1] In particolare, per ciò che concerne la sezione II (Disallineamento da ibridi) e la sezione III (Abuso del trattato) del capitolo tredicesimo (La Convenzione Multilaterale di contrasto all’erosione della base imponibile e allo sviamento degli utili) incluso nella Parte terza, la preparazione ai fini dell’esame non include - neppure sotto forma di sintesi - le parti di ciascuno dei paragrafi, ricompresi in dette sezioni, riguardanti le regole sulla notifica al depositario, sulle riserve ammesse, sulle clausole di compatibilità.

b) Diritto Tributario d’Impresa con riguardo alle regole generali ed alle regole dei singoli componenti di reddito:

• Falsitta G., Estratto dal manuale di diritto tributario, Wolters Kluwer Cedam, 2019, limitatamente al Capitolo terzo L’imposta sul reddito delle società, Sezione II, La determinazione del reddito delle società e degli enti commerciali, di cui è autore Zizzo G., fino al paragrafo 44 incluso, pagg. 133-393.

Per una migliore preparazione si suggerisce di dotarsi anche di una raccolta di leggi tributarie; ve ne sono molte, fra le quali (a scelta dello studente): LOGOZZO M., Codice tributario 2019, Pacini Giuridica, oppure TESAURO F. e CONTRINO A., Codice tributario, Giappichelli, 2019.