PRESENTAZIONE

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale

Domestic and International Enterprise Tax Law

Il Diritto Tributario d'Impresa occupa un ruolo centrale nell'insegnamento universitario in molteplici aree di studio, da quelle giuridiche a quelle economico-aziendalistiche.

Rappresenta un fattore decisivo di ogni business su scala nazionale ed internazionale.

Il dovere costituzionale di contribuire alle spese pubbliche, su cui si fonda, è proprio di ogni soggetto appartenente alla comunità statale.

OBIETTIVI E CONTENUTI

OBIETTIVI FORMATIVI

L'insegnamento ha come obiettivi principali: un'elevata preparazione dello studente nella tassazione dell'impresa, con riguardo sia all'ambito delle operazioni ordinarie e straordinarie, sia all'ambito delle attività domestiche, europee ed internazionali finalizzata ad una carriera come consulente fiscale d'impresa, qualunque ne sia l'inquadramento: professionista con il titolo di dottore commercialista, amministratore o dirigente con attività amministrative d’impresa di alta direzione.

OBIETTIVI FORMATIVI (DETTAGLIO) E RISULTATI DI APPRENDIMENTO

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale

Domestic and International Enterprise Tax Law

L'insegnamento ha come obiettivi principali:

• una formazione specialistica dello studente in ambiti della materia tributaria particolarmente rilevanti per l’accesso alla professione del dottore commercialista ed in generale per le attività amministrative d’impresa di alta direzione;

• lo sviluppo di una capacità dello studente al ragionamento giuridico applicato agli ambiti di materia suddetti.

PREREQUISITI

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale

Domestic and International Enterprise Tax Law

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale è l'unico insegnamento giuridico specialistico sulla tassazione del reddito d'impresa di tutti i Corsi di Laurea magistrale del Dipartimento di Economia.

Esso richiede, di base, la conoscenza degli insegnamenti giuridici della laurea triennale di Diritto Tributario e di Diritto Commerciale, oltre che dell'insegnamento economico-aziendalistico di Ragioneria Generale.

Non a caso l'insegnamento è collocato nel secondo semestre dell'ultimo anno (2°) del Corso di  laurea magistrale.

Considerate, infatti, le conoscenze specialistiche in ambito sia giuridico, sia economico-aziendale in materia di bilanci d'impresa, anche nel contesto di operazioni straordinarie, che connotano la Laurea magistrale in Economia (e in Amministrazione, Finanza e Controllo, in particolare) - l'insegnamento di Diritto Tributario d'Impresa - Enterprise Tax Law - si fonda su, e completa sotto il profilo della tassazione, numerosi insegnamenti del biennio magistrale: dagli insegnamenti giuridici di Diritto delle crisi di impresa e di Diritto delle operazioni straordinarie a quelli economico-aziendalistici di Principi contabili internazionali, Gruppi di imprese e bilancio consolidato, M&A and corporate valuation.

MODALITA' DIDATTICHE

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale

Domestic and International Enterprise Tax Law

Il corso è articolato in lezioni frontali. 

Si rinvia ad Aulaweb per eventuali ulteriori aggiornamenti che si dovessero rendere necessari nel corso dell'anno accademico

Gli studenti in possesso di certificazione di disabilità, DSA o bisogni educativi speciali devono contattare, all’inizio delle lezioni, sia il docente, sia il referente per la disabilità del Dipartimento, Prof.ssa Serena Scotto (scotto@economia.unige.it), per concordare modalità didattiche e d'esame che, nel rispetto degli obiettivi dell’insegnamento, tengano conto delle modalità di apprendimento individuali e consentano l'uso di eventuali strumenti compensativi.

PROGRAMMA/CONTENUTO

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale

Domestic and International Enterprise Tax Law

      A. Insegnamento a 9 cfu – Programma

      B. Insegnamento a 9 cfu – Contenuto

      C. Insegnamento a 6 cfu – Programma

      D. Insegnamento a 6 cfu - Contenuto

L’insegnamento di Diritto Tributario d’Impresa Interno e Internazionale da 9 cfu del corso di laurea magistrale in Amministrazione, Finanza e Controllo si compone di due parti incentrate sulla tassazione del reddito d’impresa:

1. la I parte si focalizza sulle regole di tassazione del reddito d'impresa derivanti, innanzi tutto, dal Diritto internazionale e dal Diritto dell'Unione Europea: di una tassazione, dunque, che colpisce l'impresa operante in una dimensione internazionale o, quanto meno, europea. In secondo luogo, si focalizza sulle regole di tassazione derivanti dal Diritto interno Italiano, ambito, quest'ultimo, che sia nelle regole generali, sia nelle regole dei singoli componenti del reddito d'impresa si presenta come un approfondimento specialistico rispetto a quanto già affrontato nel corso della triennale di Diritto Tributario.
2. la II parte concerne la tassazione del reddito d'impresa sia in un contesto di gruppo, avendo riguardo ai due istituti del consolidato fiscale e della trasparenza, sia in un contesto di operazioni straordinarie realizzate in contesti nazionali, oltre che internazionali (ed europei, in particolare).

La I parte occupa 48 ore di didattica frontale, su 72 ore totali. Dunque, è pari a 2/3 del corso.

La II parte occupa 24 ore di didattica frontale, pari al restante 1/3 del corso.

Il Contenuto dell’insegnamento di Diritto Tributario d’Impresa Interno e Internazionale da 9 cfu è il seguente:

Regole di tassazione del reddito d'impresa derivanti dal Diritto Internazionale

1. I trattati contro le doppie imposizioni sul reddito e il patrimonio: lineamenti generali, ambito applicativo, interpretazione.
2. Gli utili di impresa: la stabile organizzazione cd. materiale e personale; l’attribuzione degli utili di impresa alla stabile organizzazione: il processo di attribuzione; la forza di attrazione limitata; i principi dell’ente separato e di libera concorrenza; la diversità di basi imponibili nei due Stati; la rettifica degli utili della stabile organizzazione; il trattamento isolato dei singoli componenti di reddito; imprese associate e transfer pricing.
3. Redditi di impresa da navigazione in traffico internazionale; dividendi, interessi e canoni; redditi immobiliari e utili di capitale, compensi e gettoni di presenza; altri redditi.
4. Il patrimonio di impresa.
5. I metodi per eliminare la doppia imposizione.
6. Le norme speciali dei trattati contro le doppie imposizioni: non discriminazione, procedura amichevole e arbitrato, scambio di informazioni, assistenza nella riscossione. Altri accordi internazionali.
7. La Convenzione multilaterale di contrasto all’erosione della base imponibile e allo sviamento degli utili: ibridi, abuso del trattato, elusione dello status di stabile organizzazione; la soluzione della controversie.

Regole di tassazione del reddito d'impresa derivanti dal Diritto dell'Unione Europea

1. Le fonti del Diritto dell’Unione Europea; il primato; le norme con effetto diretto.
2. L’applicazione in materia tributaria della libera circolazione delle merci, dei lavoratori, del diritto di stabilimento primario e secondario, dei servizi, dei capitali e pagamenti.
3. Il principio di non discriminazione in materia tributaria.
4. Il divieto di aiuti di Stato.

Regole di tassazione del reddito d'impresa derivanti dal Diritto interno Italiano

1. Dichiarazione dei redditi e bilancio di esercizio: le regole per le società che adottano i principi contabili internazionali e nazionali e per gli altri soggetti. Il meccanismo delle variazioni in aumento e in diminuzione.
2. Il riporto delle perdite. Regole attinenti all’imputazione temporale. I beni relativi all’impresa ed il relativo costo. La previa imputazione a conto economico e l’inerenza dei componenti negativi.
3. I componenti positivi e negativi del reddito (fiscale) di impresa.

1. La tassazione del reddito del gruppo di imprese: i consolidati nazionale e mondiale e la tassazione per trasparenza.
2. Le vicende straordinarie nel reddito d’impresa: il trasferimento dell’azienda e di partecipazioni; gli scambi di partecipazioni; la trasformazione delle società commerciali e la trasformazione eterogenea; la fusione e la scissione; le operazioni straordinarie internazionali e comunitarie; operazioni e imposizioni in uscita; operazioni in entrata. 
3. (segue) La liquidazione ordinaria. Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa. Il concordato preventivo, il concordato fallimentare e gli accordi di ristrutturazione del debito.

L’insegnamento di Diritto Tributario d’Impresa Interno e Internazionale da 6 cfu del corso di laurea magistrale in Amministrazione, Finanza e Controllo coincide con la I parte dell'insegnamento a 9 cfu, a cui si rinvia.

TESTI/BIBLIOGRAFIA

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale - Domestic and International Enterprise Tax Law

Parte I (corrispondente a 6 cfu)

1. Diritto Tributario d’Impresa con riguardo alla tassazione internazionale e al diritto europeo:

• sulla tassazione internazionale e sul diritto secondario dell’Unione europea (direttive): Tarigo P., Diritto internazionale tributario d’Impresa, Giappichelli, Torino, 2023. Lo studente può escludere dallo studio le parti in carattere ridotto presenti nel testo.

• sul diritto europeo: Pistone P., Diritto tributario europeo, Giappichelli, Torino, ultima edizione, limitatamente ad una sintesi, mirata alla comprensione dei concetti generali della parte prima, pagg. 1-34; della parte seconda, cap. 3 (Libertà fondamentali, principio di non discriminazione), pagg. 120-137, 152-212); 

2. Diritto Tributario d’Impresa con riguardo alle regole generali ed alle regole dei singoli componenti di reddito:

• Tarigo P., Diritto tributario d’Impresa, Giappichelli, Torino, in corso di pubblicazione (2025). Il testo è aggiornato con la riforma tributaria 23-24 e con la legge di bilancio 2025. Lo studente può escludere dallo studio le parti in carattere ridotto presenti nel testo; dal Cap. I al Cap. V incluso (Norme per particolari attività e incentivi fiscali per le imprese);
• in caso di ritardo nella pubblicazione del volume suddetto, in alternativa lo studente può utilizzare il seguente testo, integrato per gli aggiornamenti legislativi con gli appunti delle lezioni: Salvini L. (a cura di), Diritto tributario delle attività economiche, Giappichelli, Torino, 2022, dal Cap. I al Cap. IV (L’imposta sul reddito delle persone fisiche) con esclusione, per il capitolo IV: del paragrafo 2 (La determinazione della base imponibile e dell’imposta IRPEF) e dei relativi sotto paragrafi; del paragrafo 3 (Il reddito di lavoro autonomo nell’IRPEF) e dei relativi sotto paragrafi

Parte II  (corrispondente a 3 cfu)

• Tarigo P., Diritto tributario d’Impresa, Giappichelli, Torino, in corso di pubblicazione (2025). Il testo è aggiornato con la riforma tributaria 23-24 e con la legge di bilancio 2025. Lo studente può escludere dallo studio le parti in carattere ridotto presenti nel testo; dal Cap. VI in poi;
• in caso di ritardo nella pubblicazione del volume suddetto, in alternativa lo studente può utilizzare il seguente testo, integrato per gli aggiornamenti legislativi con gli appunti delle lezioni: Salvini L. (a cura di), Diritto tributario delle attività economiche, Giappichelli, Torino, 2022, esclusivamente: 1) Capitolo VII (Disciplina fiscale dei gruppi societari); 2) Capitolo IX (Operazioni straordinarie, liquidazione e fallimento nelle imposte sui redditi)

DOCENTI E COMMISSIONI

Commissione d'esame

PAOLA TARIGO (Presidente)

GIULIA BIASCI

REMO DOMINICI

LEZIONI

INIZIO LEZIONI

Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale - Domestic and International Enterprise Tax Law

L'insegnamento di Diritto Tributario d'Impresa Interno e Internazionale (Domestic and International Enterprise Tax Law) si svolge nel II semestre dell'anno accademico.

Inizio lezioni insegnamento 9 e 6 cfu: nella settimana di febbraio programmata dal Dipartimento per l'inizio delle lezioni.

Termine lezioni insegnamento 9 cfu: nella settimana del mese di maggio programmata dal Dipartimento per il termine delle lezioni del II semestre, ultimate le 72 ore di lezione.

Termine lezioni insegnamento 6 cfu: nel corso del mese di aprile, ultimate le 48 ore di lezione.

Orari delle lezioni

DIRITTO TRIBUTARIO D’IMPRESA INTERNO E INTERNAZIONALE

ESAMI

MODALITA' D'ESAME

Domestic and Internation Business Tax Law

L’esame di Diritto Tributario d’Impresa Interno e Internazionale da 9 cfu deve essere sostenuto dallo studente in due separate prove con le modalità e nei termini sotto indicati.

Una prima prova verte sulla I parte del programma ed è in forma scritta, con 6 domande, di cui 3 sulla parte di tassazione internazionale e di diritto tributario europeo e 3 sulla parte relativa alle regole generali ed alle regole dei singoli componenti del reddito d’impresa. Per questa prova lo studente ha a disposizione 60 minuti.

La seconda prova verte sulla II parte del programma ed è sempre in forma scritta, con 4 domande. Anche per questa prova lo studente ha a disposizione 60 minuti.

E’ possibile sostenere (pur se sconsigliato, in linea generale) nello stesso appello entrambe le prove (ossia, stesso giorno, una immediatamente dopo l’altra), comunicandolo al docente tre giorni feriali prima di quello dell’esame.

In ogni caso la prova sulla II parte di programma può essere sostenuta solo contestualmente a quella sulla I parte o successivamente a quest’ultima.

In caso di esito negativo della prova sulla I parte del programma, la prova è ripetibile, senza limiti di numero di sessioni e senza salto di appello. E così per la prova sulla II parte del programma.

In caso di esito negativo della prova sulla I parte del programma, non è possibile sostenere la prova sulla II parte.

Se nello stesso appello sono sostenute sia la prova sulla I parte, sia la prova sulla II parte, non sarà in ogni caso oggetto di correzione la prova sulla II parte, se non risulta superata la prova sulla I (quindi, si perde in sostanza la prova sulla II parte).

Modelli della prova di esame ed altre informazioni sono visibili tramite aula web.

Il voto complessivo è dato dalla media ponderata degli esiti riportati nelle due prove. In particolare, la prova sulla I parte assume un maggior “peso” rispetto a quello della II parte ai fini della valutazione complessiva.

Ciò per meglio riflettere l’impostazione del corso quanto ad ore di didattica frontale e di materiale per la preparazione all’esame.

Pertanto, il voto finale è dato dalla somma dei due voti moltiplicati per i rispettivi pesi.

Il peso del voto della prova sulla I parte è 0,67 mentre il peso del voto sulla II parte è 0,33.

L’arrotondamento all’unità di numeri decimali così ottenuti è effettuato in eccesso, se il decimale è superiore a 0,5 e in difetto se è inferiore o uguale a 0,5.

Esempio: prova sulla parte I voto 28; prova sulla parte II voto 20.

in base alle regole illustrate (diverso peso) il risultato è il seguente:

(28 x 0,67) + (20 x 0,33) = 18,76 + 6,6 = 25,36 arrotondato a 25.

Se il risultato ottenuto fosse 25,5 arrotondamento a 25; se fosse invece 25,6 arrotondamento a 26.

L’esame di Diritto Tributario d’Impresa Interno e Internazionale da 6 cfu consiste in una sola prova scritta e in 6 domande, di cui 3 sulla parte di tassazione internazionale e di diritto tributario europeo e 3 sulla parte relativa alle regole generali ed alle regole dei singoli componenti del reddito d’impresa.

Per questa prova lo studente ha a disposizione 60 minuti.

In caso di esito negativo della prova, la stessa è ripetibile, senza limiti di numero di sessioni e senza salto di appello.

Modelli della prova di esame ed altre informazioni sono visibili tramite aula web.

MODALITA' DI ACCERTAMENTO

La preparazione dello studente è accertata mediante due prove di esame scritte, ciascuna sviluppata in un numero di domande e in un tempo di elaborazione della risposta che consentono allo studente di sviluppare una risposta ragionata e al docente di apprezzare al meglio la qualità della preparazione. La prima prova di esame è concentrata sul diritto europeo ed internazionale tributario e sulla fiscalità delle operazioni straordinarie; la seconda sul processo tributario. Modelli delle prove di esame ed altre informazioni sono visibili tramite aula web.

Ripetizione dell’esame

Non è previsto il salto d’appello, qualunque sia la votazione insufficiente riportata nella prova d’esame e qualunque sia il numero di appelli della sessione d’esame

Calendario appelli

ALTRE INFORMAZIONI